Zehn Steuern Tipps für Aktienoptionen Wenn Ihr Unternehmen bietet Ihnen eingeschränkten Aktien, Aktienoptionen oder bestimmte andere Anreize, zuhören. Es gibt riesige potenzielle Steuerfallen. Aber es gibt auch einige große Steuervorteile, wenn Sie Ihre Karten richtig spielen. Die meisten Unternehmen bieten einige (zumindest allgemeine) Steuerberatung den Teilnehmern über das, was sie sollten und sollten nicht tun, aber es ist selten genug. Es gibt eine überraschende Menge an Verwirrung über diese Pläne und ihre steuerlichen Auswirkungen (sowohl sofort als auch auf der Straße). Hier sind 10 Dinge, die Sie wissen sollten, wenn Aktienoptionen oder Zuschüsse sind Teil Ihrer Pay-Paket. 1. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen. Es gibt Anreize Aktienoptionen (oder ISOs) und nicht-qualifizierte Aktienoptionen (oder NSOs). Einige Mitarbeiter erhalten beides. Ihr Plan (und Ihre Option Gewährung) wird Ihnen sagen, welche Art Sie erhalten. ISOs werden am günstigsten bezahlt. Es gibt grundsätzlich keine Steuern zum Zeitpunkt der Gewährung und keine reguläre Steuer zum Zeitpunkt der Ausübung. Danach, wenn Sie Ihre Aktien verkaufen, werden Sie Steuern zahlen, hoffentlich als langfristige Kapitalgewinn. Die übliche Veräußerungsgewinnbeteiligungsperiode beträgt ein Jahr, für die Erlangung einer Kapitalbezugsregelung für Aktien, die über ISOs erworben wurden, müssen Sie a) die Aktien länger als ein Jahr halten, nachdem Sie die Optionen ausgeübt haben und b) die Anteile mindestens verkaufen Zwei Jahre nach Erteilung der ISOs. Die letztere, Zwei-Jahres-Regel fängt viele Menschen nicht bewusst. 2. ISOs tragen eine AMT-Falle. Wie ich oben erwähnt, wenn Sie eine ISO ausüben Sie zahlen keine regelmäßige Steuer. Das könnte Sie aus dem Kongress und die IRS haben Sie eine kleine Überraschung für Sie: die alternative Mindeststeuer. Viele Menschen sind schockiert zu finden, dass, obwohl ihre Ausübung einer ISO keine regelmäßige Steuer auslöst, kann es AMT auslösen. Beachten Sie, dass Sie nicht generieren Bargeld, wenn Sie ISOs ausüben, so müssen Sie mit anderen Mitteln, um die AMT bezahlen oder ordnen, um genügend Vorrat an Zeit der Ausübung zu zahlen, die AMT zu verkaufen. Beispiel: Sie erhalten ISOs zum Kauf von 100 Aktien zum aktuellen Marktpreis von 10 pro Aktie. Zwei Jahre später, wenn Aktien im Wert von 20, Sie ausüben, zahlen 10. Die 10 Spreizung zwischen Ihrem Ausübungspreis und der 20 Wert unterliegt AMT. Wie viel AMT Sie zahlen, hängt von Ihrem anderen Einkommen und Abzüge, aber es könnte ein flacher 28 AMT-Satz auf der 10-Spread oder 2,80 pro Aktie sein. Später, es Sie verkaufen die Aktie mit einem Gewinn, können Sie in der Lage sein, die AMT zu erholen, was als AMT-Kredit bekannt ist. Aber manchmal, wenn der Bestand abstürzt, bevor Sie verkaufen, könnten Sie stecken zahlen eine große Steuerrechnung auf Phantom Einkommen. Das ist, was passiert, dass die Mitarbeiter von der Dot-Com-Büste von 2000 und 2001 getroffen. Im Jahr 2008 Kongress verabschiedete eine besondere Bestimmung, um diese Arbeiter zu helfen. (Für mehr darüber, wie zu behaupten, dass Erleichterung, klicken Sie hier.) Aber nicht auf Kongress mit, dass wieder zu zählen. Wenn Sie ISOs ausüben, müssen Sie ordnungsgemäß für die Steuer planen. 3. Führungskräfte erhalten nichtqualifizierte Optionen. Wenn Sie eine Führungskraft sind, werden Sie eher alle (oder zumindest die meisten) Ihrer Optionen als nicht qualifizierte Optionen erhalten. Sie sind nicht so günstig wie ISOs besteuert, aber zumindest gibt es keine AMT-Falle. Wie bei ISOs gibt es keine Steuern zum Zeitpunkt der Gewährung der Option. Aber, wenn Sie eine nichtqualifizierte Option ausüben, schulden Sie die gewöhnliche Einkommensteuer (und, wenn Sie ein Angestellter sind, Medicare und andere Lohnsteuer) auf die Differenz zwischen Ihrem Preis und dem Marktwert. Beispiel: Sie erhalten eine Option, um Aktien zu 5 pro Aktie zu kaufen, wenn die Aktie mit 5 gehandelt wird. Zwei Jahre später trainieren Sie, wenn die Aktie mit 10 je Aktie gehandelt wird. Sie zahlen 5, wenn Sie trainieren, aber der Wert zu diesem Zeitpunkt ist 10, so haben Sie 5 der Entschädigung Einkommen. Dann, wenn Sie halten die Aktie für mehr als ein Jahr und verkaufen, sollte jeder Verkaufspreis über 10 (Ihre neue Basis) langfristigen Kapitalgewinn sein. Ausübung Optionen nimmt Geld, und erzeugt Steuer zu booten. Das ist, warum viele Leute Ausübung Optionen auf Aktien zu kaufen und verkaufen diese Aktien am selben Tag. Einige Pläne erlauben sogar eine bargeldlose Übung. 4. Restricted Stock bedeutet normalerweise verzögerte Steuer. Wenn Sie von Ihrem Arbeitgeber eine Bestandsaufnahme (oder eine andere Eigenschaft) erhalten, wenn die Bedingungen erfüllt sind (z. B. müssen Sie für zwei Jahre bleiben, um es zu erhalten oder zu behalten), gelten besondere Bestimmungen des Sondervermögens gemäß Abschnitt 83 des Internal Revenue Code. Die Bestimmungen des § 83 in Verbindung mit den Optionen auf Aktienoptionen machen viel Verwirrung aus. Erstens betrachten wir reine beschränkte Eigenschaft. Als Karotte, um mit der Firma zu bleiben, sagt Ihr Arbeitgeber, wenn Sie mit der Firma für 36 Monate bleiben, werden Sie 50.000 Wert von Aktien vergeben werden. Sie müssen nicht alles für die Aktie bezahlen, aber es wird Ihnen im Zusammenhang mit der Durchführung von Dienstleistungen gegeben. Sie haben kein zu versteuerndes Einkommen, bis Sie die Aktie erhalten. In der Tat wartet die IRS 36 Monate zu sehen, was passieren wird. Wenn Sie die Aktie erhalten, haben Sie 50.000 Einkommen (oder mehr oder weniger, je nachdem, wie diese Aktien in der Zwischenzeit getan haben). Das Einkommen wird als Löhne besteuert. 5. Die IRS wird nicht ewig warten. Mit Einschränkungen, die mit der Zeit verfallen wird, wartet die IRS immer zu sehen, was passiert, bevor es zu besteuern. Doch einige Einschränkungen werden niemals verfallen. Mit solchen nicht-stürzen Einschränkungen, die IRS-Werte der Eigenschaft vorbehaltlich dieser Einschränkungen. Beispiel: Ihr Arbeitgeber verspricht Ihnen Lager, wenn Sie 18 Monate bei der Firma bleiben. Wenn Sie die Aktie erhalten, unterliegt sie permanenten Beschränkungen im Rahmen eines Unternehmenskaufvertrags, um die Aktien für 20 pro Aktie weiterzuverkaufen, wenn Sie jemals verlassen, die Unternehmen beschäftigen. Die IRS wird warten und sehen (keine Steuern) für die ersten 18 Monate. Zu diesem Zeitpunkt werden Sie auf den Wert besteuert werden, die voraussichtlich 20 bei der Wiederverkaufsbeschränkung werden. 6. Sie können beschließen, früher besteuert zu werden. Die eingeschränkten Eigentumsregeln verabschieden in der Regel einen abwartenden Ansatz für Einschränkungen, die schließlich verfallen werden. Dennoch können Sie unter dem, was als 83 (b) Wahl bekannt ist, wählen Sie den Wert der Immobilie in Ihrem Einkommen früher (in Wirklichkeit ohne Berücksichtigung der Beschränkungen) enthalten. Es könnte klingen, intuitiv zu wählen, um etwas auf Ihre Steuererklärung enthalten, bevor es erforderlich ist. Dennoch ist das Spiel hier zu versuchen, es in Einkommen zu einem niedrigen Wert, Verriegelung in Zukunft Kapital Gewinn Behandlung für zukünftige Wertschätzung. Um aktuelle Steuern zu wählen, müssen Sie eine schriftliche 83 (b) Wahl mit der IRS innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der Eigenschaft. Sie müssen über die Wahl den Wert, was Sie als Entschädigung (die möglicherweise klein oder sogar Null) zu erhalten. Dann müssen Sie eine weitere Kopie der Wahl an Ihre Steuererklärung. Beispiel: Sie werden von Ihrem Arbeitgeber mit 5 pro Aktie angeboten, wenn die Aktien 5 Jahre alt sind, aber Sie müssen zwei Jahre bei der Gesellschaft bleiben, um sie verkaufen zu können. Sie haben bereits einen fairen Marktwert für die Aktien bezahlt. Das bedeutet, dass die Einreichung einer 83 (b) Wahl kein Einkommen erzielen könnte. Doch durch die Einreichung, konvertieren Sie, was wäre künftige gewöhnliche Einkommen in Kapitalgewinn. Wenn Sie die Aktien mehr als ein Jahr später verkaufen, werden Sie froh, dass Sie die Wahl eingereicht. 7. Beschränkungen Optionen Verwirrung. Als ob die eingeschränkten Eigentumsregeln und Aktienoptionsregeln jeweils nicht kompliziert genug waren, müssen Sie manchmal mit beiden Regelungen fertig werden. Sie können z. B. Aktienoptionen (entweder ISOs oder NSOs) erhalten, die Ihre Rechte beschränken, wenn Sie im Unternehmen wohnen. Die IRS im Allgemeinen wartet, um zu sehen, was passiert in einem solchen Fall. Sie müssen zwei Jahre warten, bis Ihre Optionen zur Weste, so theres keine Steuern bis zu diesem Zeitpunkt der Ausübung. Dann übernehmen die Aktienoptionsregeln. Zu diesem Zeitpunkt würden Sie Steuern nach ISO oder NSO Regeln bezahlen. Es sind sogar 83 (b) Wahlen für Ausgleichsoptionen möglich. 8. Youll Notwendigkeitsaußenhilfe. Die meisten Unternehmen versuchen, eine gute Arbeit der Suche nach Ihren Interessen zu tun. Schließlich werden Aktienoptionspläne verabschiedet, um Loyalität zu erzeugen und Anreize zu schaffen. Dennoch wird es in der Regel zahlen, um einen professionellen zu helfen, Sie mit diesen Plänen beschäftigen. Die Steuerregeln sind kompliziert, und Sie können eine Mischung aus ISOs, NSOs, Restricted Stock und mehr haben. Unternehmen manchmal bieten personalisierte Steuer-und Finanzplanung Beratung zu Top-Führungskräfte als ein Vorteil, aber selten bieten sie diese für alle. 9. Lesen Sie Ihre Dokumente Im immer überrascht, wie viele Kunden suchen Führung über die Arten von Optionen oder beschränkten Aktien sie vergeben wurden, die nicht ihre Dokumente haben oder havent lesen. Wenn Sie außerhalb der Führung suchen, youll wollen Kopien aller Papierkram zu Ihrem Berater zur Verfügung stellen. Diese Papiere sollten die Unternehmen Planunterlagen, alle Vereinbarungen, die Sie unterzeichnet haben, die in irgendeiner Weise auf die Optionen oder beschränkten Aktien und alle Zuschüsse oder Auszeichnungen beziehen. Wenn Sie tatsächlich Zertifikate erhalten, stellen Sie Kopien von denen, auch. Natürlich Id empfehlen, lesen Sie Ihre Dokumente selbst zuerst. Sie können feststellen, dass einige oder alle Ihre Fragen durch die Materialien, die Sie erhalten haben, beantwortet werden. 10. Vorsicht vor dem gefürchteten Abschnitt 409A. Schließlich hüten Sie sich vor einem bestimmten Abschnitt des Internal Revenue Code, 409A, der im Jahr 2004 verabschiedet wurde. Nach einer Periode der Verwirrung der Übergangsregelung regelt er nun viele Aspekte der aufgeschobenen Vergütungsprogramme. Jedes Mal, wenn Sie einen Verweis auf Abschnitt 409A für einen Plan oder ein Programm zu sehen, erhalten einige externe Hilfe. Für mehr auf 409A, klicken Sie hier. Robert W. Wood ist ein Steuerberater mit bundesweiter Praxis. Der Autor von mehr als 30 Bücher einschließlich Besteuerung von Damage Awards amp Settlement Zahlungen (4. Auflage 2009) kann er bei woodwoodporter erreicht werden. Diese Diskussion ist nicht als Rechtsberatung beabsichtigt und kann nicht für irgendeinen Zweck ohne die Dienste eines qualifizierten Fachmanns verwandt werden. Besteuerung der Angestellten-Aktienoptionen In einer Wirtschaft, die durch E-Commerce gefahren wird, hat der Gebrauch von Angestellt-Aktienoptionen eine zunehmende Bedeutung Komponente von vielen Arbeitnehmer Entschädigung. In einem Artikel, der von Gretchen Morgenson geschrieben wurde, berichtete die New York Times im Internet am 13. Juni 2000, dass die Zahl der Mitarbeiter, die Aktienoptionen erhalten, mittlerweile auf etwa 10 Millionen angestiegen ist, von etwa 1 Million Anfang der neunziger Jahre an . Zwar gibt es viele verschiedene Arten von Aktienoptionsplänen, die meisten Pläne beinhalten viele der gleichen grundlegenden Elemente. Aus steuerlicher Sicht gibt es jedoch zwei grundsätzlich unterschiedliche Arten von Aktienoptionen - so genannte qualifizierte Aktienoptionen oder Incentive Stock Options (ISOs) sowie nicht-gesetzliche oder nicht qualifizierte Optionen, die manchmal auch als NSO bezeichnet werden. Während einige Pläne zwei Arten von Optionen beinhalten können, gibt es zwei verschiedene Steuerregelungen, die für diese zwei verschiedenen Arten von Optionen, ISOs und NSOs gelten. Für eine abgekürzte Besprechung der Besteuerung von Aktienoptionen klicken Sie hier. Typische Aktienoptionspläne Unabhängig davon, ob der Plan eine ISO oder NSO für steuerliche Zwecke ist, werden viele Pläne ähnliche Grundmerkmale beinhalten. Dem Mitarbeiter werden Optionen zum Erwerb von Unternehmensaktien gewährt. Diese Option Zuschüsse werden in der Regel an einen Zeitplan oder eine Reihe von anderen Bedingungen gebunden, die es dem Mitarbeiter ermöglichen, die Option (d. H. Kauf von Aktien der Gesellschaft) nach dem Zeitplan oder den anderen Bedingungen auszuüben. In der Regel erhält die Option dem Arbeitnehmer das Recht zum Erwerb von Unternehmensaktien zum Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option. So, wenn der Wert der Aktie zwischen der Gewährung der Option und der Ausübung der Option steigt, erhält der Mitarbeiter effektiv die Aktie mit einem Abschlag zu erwerben. Es ist auch üblich, dass Pläne erhebliche Beschränkungen für die Aktien festlegen, die Mitarbeiter durch die Ausübung der Optionen erwerben. Diese Beschränkungen können viele Formen annehmen, obwohl gemeinsame Beschränkungen eine Beschränkung der Übertragbarkeit der Bestände (entweder für eine bestimmte Zeitperiode oder so lange, wie der Angestellter ein Angestellter bleibt) einschließen können, oder Anforderungen, die der Angestellte an die Aktien zurückschicken muss Das Unternehmen bei den Mitarbeitern kostet, wenn der Mitarbeiter das Unternehmen vor einem festgelegten Zeitintervall verlässt. Für steuerliche Zwecke werfen Aktienoptionspläne eine Reihe von Fragen auf. Zum Beispiel ist die Gewährung der Option ein steuerpflichtiges Ereignis die Ausübung der Option steuerpflichtig Wenn nicht, wann ist die Transaktion steuerpflichtig Ein wesentlicher Unterschied zwischen ISOs und NSOs ist, dass das Timing der steuerpflichtigen Ereignisse unterschiedlich sein kann. Um die Steuervorschriften in Bezug auf Aktienoptionen in einem konkreteren Rahmen umzusetzen, wird im Folgenden der hypothetische Aktienoptionsplan (der Plan) betrachtet. Der Plan wird von BigDeal, ein junges Internet-Unternehmen, das Einkaufs-Dienstleistungen für Unternehmen bietet eingerichtet. BigDeals Plan gewährt bestimmten Schlüsselpersonen das Recht oder die Option, 25.000 Aktien der Companys Aktie zu einem Kurs von 1,00 pro Aktie zu erwerben. Für jede Option wird eine Hälfte ISO-Aktien sein und die Hälfte wird NSO-Aktien sein. Zum Zeitpunkt der Gewährung der Option ist die Aktie von BigDeals 1,00 Aktie wert. Mitarbeiter, die diese Optionen erhalten, haben Anspruch auf Ausübung von Optionen in Bezug auf 5.000 nach Ende eines jeden Dienstjahres. So kann ein Mitarbeiter nach dem ersten Jahr 5.000 Aktien zu 1,00 je Aktie erwerben. Nach dem zweiten Dienstjahr, weitere 5.000, und so weiter nach jedem weiteren Jahr, bis die Optionen für die volle 25.000 Aktien Weste. Bei Ausübung unterliegen die durch den BigDeals-Plan erworbenen Aktien einer Reihe von ausdrücklichen Beschränkungen und Beschränkungen, einschließlich der breiten Beschränkungen des Rechts auf Übertragung der Aktie und des Rechts der Gesellschaft auf Rückkauf nicht ausgegebener Aktien zum Optionsausübungspreis Blätter BigDeal. Nach den Bestimmungen des Plans werden nach Ausübung der Optionen 25 der Aktien nach jedem Dienstjahr als Arbeitnehmer von BigDeal unverfallbar (dh frei von allen Beschränkungen). Zu diesem Zweck bedeutet der Begriff der Freizügigkeit, dass die Aktie nicht mehr Beschränkungen unterliegt. Wie oben erwähnt, gibt es für steuerliche Zwecke grundsätzlich zwei Arten von Aktienoptionen - ISOs und nicht-statutarische Optionen (NSOs). Jeder Typ hat seinen eigenen Satz von Steuerregeln. Die grundlegende Behandlung für ISOs wird durch I. R.C. Sektion 421, während nicht-gesetzliche Optionen von I. R.C. Sect 83. Weil die nicht-gesetzlichen Optionsregeln die Voreinstellung sind, ist es bequem, mit diesen Regeln zu beginnen. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen Die steuerliche Behandlung von nicht-gesetzlichen oder nicht qualifizierten Aktienoptionen unterliegt dem Regelwerk nach I. R.C. Sektion 83, die im Allgemeinen für den Erhalt von Eigentum im Austausch für Dienstleistungen gelten. Nach § 83 a) fallen steuerpflichtige Ereignisse nur dann an, wenn unbeschränkte Eigentumsrechte bestehen oder wenn die Eigentumsbeschränkungen eingeschränkt sind. In § 83 Buchstabe a Ziffer 1 heißt es tatsächlich, dass der beizulegende Zeitwert der für Dienstleistungen erbrachten Vermögenswerte erstmals anerkannt werden muss, wenn die Rechte der Person, die das wirtschaftliche Interesse an diesen Vermögensgegenständen besitzt, übertragbar sind oder nicht Zu einem erheblichen Verzugsrisiko, je nachdem, was früher eintritt. Somit ist der Erhalt von Vermögensgegenständen, sei es Aktienoptionen, Aktien oder sonstige Vermögensgegenstände, nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Übertragungsbeschränkungen bestehen und ein erhebliches Verzugsrisiko besteht. Die Anwendung der Sektion 83 auf die Ausgabe von Aktienoptionen ist weitgehend durch Regs geregelt. Sekt 1.83-7. Unter I. R.C. § 83 (e) (3) und den Verordnungen kann die Gewährung einer Aktienoption niemals ein steuerpflichtiges Ereignis sein (auch wenn die anderen Voraussetzungen des § 83 Buchstabe a anwendbar wären), sofern die Option einen leicht feststellbaren Marktwert aufweist . Hat die Option einen leicht feststellbaren Marktwert, so erbringt die Person, die diese Leistungen erbringt, eine Vergütung zu dem Zeitpunkt und in dem nach § 83 Buchstabe a bestimmten Betrag. Reg. Sektion 1.83-7 (a). In diesem Fall wird die Differenz zwischen dem Marktwert der Option und dem Optionsausübungspreis (oder einer anderen gezahlten Gegenleistung) als ordentliches Einkommen besteuert und unterliegt der Quellensteuer. Ich würde. Wenn andererseits die Option keinen leicht feststellbaren Marktwert hat, ist die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis, und die Ermittlung der steuerlichen Konsequenzen wird zumindest bis zur Ausübung oder anderweitigen Veräußerung der Option verschoben, auch wenn Kann der Marktwert dieser Option vor diesem Zeitpunkt leicht ermittelt werden. Reg. Sektion 1.83-7 (a). Mit anderen Worten, wenn die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ist, wird die Ausübung der Option als eine Übertragung des Eigentums nach Paragraph 83 behandelt. Offensichtlich ist der kritische Faktor bei der Anwendung von Sektor 83 auf Aktienoptionen das Konzept von Leicht ermittelbaren Marktwert. Beachten Sie, dass es der Wert der Option nicht der Aktie ist, die wichtig ist. Ob eine Option einen leicht feststellbaren Marktwert hat, wird nach den Regs. Sektion 1.83-7 (b). Grundsätzlich gilt eine Option, wenn sie nicht auf einem etablierten Markt gehandelt wird (im Unterschied zum Aktienbestand), nicht mit einem leicht feststellbaren Marktwert. Reg. Abschnitt 1.83-7 (b) (1). Es gibt eine Möglichkeit, unter Reg. 1.83-7 (b) (2), dass bestimmte Optionen, die nicht an einer Börse gehandelt werden, als mit einem leicht feststellbaren Marktwert angesehen werden können, wobei diese Regelung jedoch nicht anwendbar wäre, außer in relativ ungewöhnlichen Umständen. Bei Optionen, die nicht regelmäßig gehandelt werden, ist die Gewährung der Option nicht steuerpflichtig, und die steuerlichen Konsequenzen werden zumindest bis zur Ausübung oder anderweitigen Veräußerung der Option verschoben. Während das steuerpflichtige Einkommen, das zum Zeitpunkt der Ausübung bestimmt ist, als ordentliches Einkommen behandelt wird, das der Einbehaltung unterliegt, kann jede zusätzliche Wertsteigerung des Wertes der Aktie nach einer steuerbaren Ausübung der Option für eine Kapitalertragsbehandlung qualifizieren, wenn der Kapitalgewinn hält Anforderungen erfüllt sind. Nehmen wir zum Beispiel an, dass Optionen zum Kauf der BigDeal-Aktie zu einem Kurs von 1,00 pro Aktie ausgeübt werden. Wenn zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der BigDeal-Aktie 2,50 pro Aktie beträgt, würden dann 1,50 je Aktie (die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis) als Entschädigungseinkommen behandelt. Wenn die Aktie für mehr als ein Jahr gehalten wird und anschließend für 4,00 je Aktie verkauft wird, können die zusätzlichen 1,50 pro Aktie der Aufwertung für eine Kapitalvergütung qualifizieren. Die vorstehende Analyse geht davon aus, dass der durch die Ausübung der Option erworbene Bestand ansonsten uneingeschränkt ist, d. H. Dass der Bestand frei übertragbar ist und kein wesentliches Verzugsrisiko besteht. Im Fall von BigDeal bestehen Einschränkungen für die Übertragbarkeit der Aktie, und BigDeal hat das Recht, den Bestand zurückzukaufen, bis die Aktie unverfallbar ist. Abgesehen von den Bedingungen eines Aktienoptionsplans können Bundes - oder Landesgesetze andere Beschränkungen für die Übertragung des Aktienbestands vorschreiben, wie etwa Beschränkungen für bestimmte Short-Swing-Gewinne, die nach § 16 des Federal Securities Exchange Act von 1934 verhängt wurden. Siehe I. R.C. Sektion 83 (c) (3). In diesem Fall verlangt das Rückkaufrecht dem Mitarbei - ter, die nicht erworbenen unbezahlten Aktien zu dem vom Angestellten gezahlten Betrag im Falle der Beendigung des Dienstverhältnisses an die BigDeal weiterzuverkaufen. Unter Reg. Sekt 1.83-3 (c), würde dieses Rückkaufrecht wahrscheinlich ein erhebliches Verzugsrisiko darstellen. Aufgrund des Bestehens des Rückkaufrechts und der allgemeinen Beschränkungen für die Übertragung der Aktien, die durch die Ausübung der Optionen erworben wurden, würde die Sektion 83 voraussichtlich erst dann gelten, wenn die Beschränkungen verfallen und die Aktie unverfallbar geworden ist Zum Rückkaufrecht. Mit anderen Worten: Aufgrund der Übertragungsbeschränkungen und des Vorliegens eines erheblichen Verzugsrisikos würde die Ausübung der Option "BigDeal" und der Erwerb der eingeschränkten Aktien die Erfassung des Einkommens gemäß Abschnitt 83 (a) nicht auslösen. Nach den Bestimmungen der Sektion 83 (c) (3) kann es oft unklar sein, wann diese Beschränkung verfehlt, was es schwierig macht, genau zu sagen, wann die Einkommenserkennung nach der Sektion 83 erfolgt. Es ist auch wichtig, sich daran zu erinnern, dass unter bestimmten Umständen Einschränkungen bestehen Auf Umlagerungs - und Vesting-Anforderungen kann von einem Unternehmen verzichtet werden. Dies kann für alle ausstehenden Aktien, die bisher den Beschränkungen unterlagen, eine Einkommenserkennung nach Abs. 83 zur Folge haben. Gleichzeitig können aber auch andere, außervertragliche Beschränkungen, wie z. B. Wertpapiergesetze, dem Aktionär die Möglichkeit geben, die Aktie zu veräußern. Während Beschränkungen des Aktienbesitzes und der Unverfallbarkeit die Anrechnung der Erträge nach § 83 verzögern können, ist es möglich, unter I. R.C. § 83 b) die Erfassung der Erträge bei Ausübung der Optionen. Ein möglicher Vorteil einer solchen Wahl besteht darin, dass alle Wertzuwächse nach diesem Punkt für eine Kapitalertragsbehandlung in Frage kommen und die Laufzeit der Kapitalertragsbezugsperiode beginnen, die andernfalls verzögert werden würde, bis die Restriktionen verstrichen und die Aktie vollständig ausgeübt wird. Eine Wahl nach § 83 b) gestattet es dem Arbeitnehmer, die Differenz zwischen dem Marktwert der Immobilie und dem zum Zeitpunkt des erstmaligen Erhalts als Entschädigungsanspruch gezahlten Betrag auszuweisen, auch wenn er nach § 83 a) Einkommenserklärung besteht Sonst verzögert. Siehe Reg. Sekt 1.83-2. In Situationen, in denen der genaue Zeitpunkt des Verstosses der Beschränkungen ungewiss ist, kann eine Wahl nach Paragraph 83 (b) auch dazu dienen, viel von dieser Unsicherheit zu beseitigen. Um die Funktionsweise der Sektion 83 (b) zu erläutern, betrachten wir ein Beispiel. Wie im vorigen Beispiel wird angenommen, dass der Optionsausübungspreis 1,00 je Aktie beträgt und dass der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung 2,50 beträgt. Ferner wird davon ausgegangen, dass aufgrund der Beschränkungen des Aktienbestandes sämtliche nicht veräußerten Anteile unter Beschränkungen der Übertragbarkeit und einem erheblichen Verzugsrisiko (d. H. Dem Rückkaufrecht) behandelt werden. Im Rahmen des Plans-Treueplanes wurden 25 der Aktien nach dem ersten Dienstjahr ausgeübt. Es wird angenommen, dass der Zeitwert des Aktienkurses 3,00 je Aktie betrug. In Abwesenheit einer Sektion 83 (b) würde es im Zeitpunkt der Ausübung der Optionen (aufgrund der Beschränkungen) keine Ertragsrealisierung geben, doch wäre bei der Aktienausübung eine Einkommenserkennung aufgrund der Differenz zwischen Der Wert der Aktie (zum Zeitpunkt der Gewährung) - 3,00 je Aktie - und der Ausübungspreis - 1,00 je Aktie. Dies bedeutet, dass 2,00 eine Aktie wäre gewöhnlich, Entschädigung Einkommen. Eine zusätzliche Bewertung nach diesem Punkt könnte für eine Kapitalertragsbehandlung in Frage kommen, wenn die Aktie für die erforderliche Halteperiode, die von diesem Zeitpunkt an gemessen wurde, beibehalten wurde. Wenn andererseits zum Zeitpunkt der Ausübung eine Sekte 83 (b) gewählt wurde, würde eine ordentliche Ertragsrealisierung erfolgen, die auf der Differenz zwischen dem Wert der Aktie zu diesem Zeitpunkt (2,50 pro Aktie) und dem Ausübungspreis basiert (1,00 a Aktie), was zu 1,50 einem Anteil an ordentlichen Entschädigungen führt. Nehmen wir an, dass diese Aktie später um 4,00 je Aktie verkauft werden würde, wäre der zusätzliche Anteil von 2,50 € ein Wertzuwachs, vorausgesetzt, dass die erforderlichen Haltedaueranforderungen erfüllt waren, gemessen an der Ausübung der Option. Eine Sekte 83 b) kann im allgemeinen nicht widerrufen werden. Dies bedeutet, dass, wenn eine Sekte 83 (b) gewählt wird und die Eigenschaft nachträglich im Wert sinkt, die Wirkung der Wahl gewesen sein, um unnötigerweise die Anerkennung des ordentlichen Einkommens zu beschleunigen. Incentive-Aktienoptionen Die ISO-Pläne haben gegenüber den nicht-gesetzlichen Aktienoptionen zwei potenziell wichtige Vorteile für die Mitarbeiter. Erstens unterliegt die Ausübung der ISO-Option nach § 421 grundsätzlich nicht der Anerkennung von Einkommen oder Gewinn, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Zeitpunkt der Ausübung (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, alle der Gewinn aus dem Verkauf der Aktie, wenn für die Einkommensteuer erfasst Werden, sondern Kapitalgewinn, anstatt gewöhnliches Einkommen. Wird die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Halteperiode veräußert, so sind die Erträge das ordentliche Einkommen. Die grundlegenden Anforderungen für einen ISO-Plan sind in I. R.C. Abschnitt 422. Ein ISO-Plan kann zusätzlich zu den Anforderungen der Sektion 422 Bestimmungen und Beschränkungen enthalten, solange sie mit den Anforderungen des Kodex übereinstimmen. Es gibt also zwei signifikante Unterschiede zwischen ISOs und nicht-gesetzlichen Optionen. Erstens ist die Ausübung der Option nach den ISO-Regeln kein steuerpflichtiges Ereignis, ohne Rücksicht auf die Erfordernisse des Sektors 83, zumindest für reguläre Einkommensteuerzwecke, aber dieser Vorteil wird durch die AMT-Regeln, die nachstehend erläutert werden, etwas gemildert. Im Gegensatz dazu handelt es sich bei der Ausübung der Option nach § 83 um ein steuerpflichtiges Ereignis, es sei denn, die erworbene Aktie ist nicht übertragbar und unterliegt einem erheblichen Verzugsrisiko. Zweitens, wenn die Anforderungen des ISO-Haltezeitraums erfüllt sind, wird jeder Gewinn für eine Kapitalgewinnbehandlung qualifiziert. Zweitens kann der gesamte Gewinn in Bezug auf eine ISO-Veräußerungsgewinn sein, wenn die Anforderungen der ISO-Haltedauer erfüllt sind. Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es Konsequenzen nach dem System der alternativen Mindeststeuer (AMT). Unter I. R.C. § 56 (b) (3) gilt für die Übertragung von Aktien, die im Rahmen der Ausübung einer Anreizaktienoption erworben wurden, für AMT-Zwecke die in den Sektoren 421 und 422 vorgesehene steuerliche Vergünstigung nicht. Daher ist die steuerliche Behandlung für AMT-Zwecke weitgehend durch die Regeln der Sektion 83 geregelt, wie oben diskutiert. Nach Abs. 83 wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte auf den Aktienbestand voll eintreten und nicht mehr dem Risiko eines Verfalls ausgesetzt sind. Dieser Spread wird als AMT-Anpassung behandelt. Diese AMT-Anpassung bewirkt, dass der Steuerpflichtige das steuerpflichtige Einkommen der AMT bei Ausübung der Option erkennt, wenn die erworbene Aktie im Wesentlichen unbeschränkt ist oder kein wesentliches Verzugsrisiko besteht. In diesem Fall darf die AMT - Anpassung erst dann erfolgen, wenn die Aktien nach der Ausübung der Option beschränkt sind und ein erhebliches Ver - Die Einschränkungen verstreichen, weil für AMT-Zwecke, die Option durch die Regeln der Sektion 83 geregelt wird. Unabhängig davon, wenn die AMT-Anpassung, hat es mehrere Auswirkungen. Erstens kann die AMT-Anpassung - die Spanne zwischen dem Marktwert und dem Optionspreis - AMT unterliegen, und AMT-Steuer muss auf diesen Betrag gezahlt werden, obwohl die Aktie für viele Jahre oder letztlich gehalten werden könnte Verkauft mit Verlust. Darüber hinaus wird die Basis in der Aktie, nur für AMT-Zwecke, in der Tat der faire Marktwert zum Zeitpunkt der Anpassung der AMT-Anpassung. Siehe I. R.C. Sektion 56 (b) (3). Aufgrund dieser Basisanpassung wird es, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, keinen AMT-Gewinn in dem Ausmaß der Spread geben, der zuvor der AMT-Steuer unterlag. Da die Basis in der Aktie für AMT unterschiedlich ist und für reguläre steuerliche Zwecke, wird der nachfolgende Verkauf der Aktie Gewinn oder Verlust für regelmäßige steuerliche Zwecke generieren, auch wenn es keine Gewinn für AMT Zwecke generiert. Da der Gewinn aus der Veräußerung, der für die Zwecke der regelmäßigen Steuer bestimmt wurde, auch die Spanne umfassen würde, die zuvor in den steuerpflichtigen Einkünften des AMT enthalten war, besteht das Risiko der Doppelbesteuerung, mit Ausnahme des AMT-Kredits, wie in I. R.C. Sektor 53. In der Theorie schafft die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung eine Gutschrift, die dann die reguläre Steuer im Jahr, in dem die Aktie tatsächlich verkauft wird, reduziert, da in diesem Jahr unter Berücksichtigung aller anderen Faktoren das reguläre steuerpflichtige Einkommen größer wäre Als das steuerpflichtige Einkommen der AMT, aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko der Doppelbesteuerung geben wird, von der komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab, dessen vollständige Diskussion über den Rahmen dieses Artikels hinausgeht. Für die vorliegenden Zwecke muss ein kurzer Überblick genügen. Wenn ein Steuerpflichtiger in einem steuerpflichtigen Jahr der AMT-Haftung unterliegt, steht der in diesem Jahr gezahlte Betrag der bereinigten Netto-AMT in den kommenden Jahren als Gutschrift gegen seine reguläre Steuerschuld zur Verfügung. Dieser Kredit wird jedoch nicht reduzieren die reguläre Steuer unter dem vorläufigen AMT in jedem Jahr. Nach dem Anlegen des Kredites darf es nur in einem Folgejahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer. Beispielsweise könnte der von der AMT gezahlte Kredit bei der Ausübung einer ISO theoretisch im ersten Jahr, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer, ungeachtet dessen, was den Unterschied verursacht hat, verwendet werden. Natürlich ist auch das Umgekehrte möglich, und zwar in dem Jahr, in dem die Aktie verkauft wird, könnten andere AMT-Anpassungen, die nicht mit der früheren ISO zusammenhängen, dazu führen, dass die AMT-Steuer für das gleiche Jahr gleich oder größer als die reguläre Steuer ist Der Kredit würde nicht verfügbar sein, dass Jahr, sondern würde auf unbestimmte Zeit zu tragen. Beispielsweise könnten in einem Jahr, in dem die ISO-Aktie verkauft wird, zusätzliche ISO-Übungen oder andere nicht zusammenhängende AMT-Anpassungen dazu führen, dass die AMT-Steuer größer als die reguläre Steuer ist und somit die Verwendung des früheren AMT-Guthabens ausschließt. In Wirklichkeit erfordert es manchmal sehr sorgfältige Planung, um die Vorteile des AMT-Guthabens nutzen zu können. Darüber hinaus hat der Kongress eine Reihe von verschiedenen Vorschlägen zur weiteren Entlastung aus dem AMT zu prüfen, aber die Aussichten für jede Änderung in der AMT sind bestenfalls ungewiss. In Situationen wie BigDeals, bei denen die im Rahmen der Option erworbene Aktie nicht übertragbar und mit einem erheblichen Verzugsrisiko behaftet ist - dh Beschränkungen, die nach Ziff. 83 dazu führen, dass die Erfassung der Einkünfte verzögert wird, bis die Beschränkungen verfallen, die Vorteile der ISO-Behandlung Sind begrenzter als in Situationen, in denen die erworbene Aktie keinem wesentlichen Verzugsrisiko unterliegt. Sollte aufgrund der Beschränkungen die Ertragsrealisierung auf nicht-gesetzliche Optionsaktien nach Ziffer 83 verzögert werden, so kann die erste Differenz zwischen ISO und nicht-gesetzlichen Optionen - mangelnde Ertragsrealisierung bei der Ausübung der ISO - wesentlich geringer ausfallen. Unter diesen Umständen ist der wichtigste Vorteil der ISO-Option, dass alle Gewinne Kapitalgewinn sind, wenn die erforderlichen Haltedauer erfüllt sind, aber AMT-Erwägungen können den Wert dieses Nutzens verringern. Die tatsächlichen Steuereinsparungen, die aus der ISO-Behandlung unter den gegebenen Umständen resultieren, können schwer vorhersehbar sein, zum Teil, weil sie von unbekannten und unvorhersehbaren Variablen abhängig sind, die sich auf den Marktwert der Aktie, eine individuelle Steuersituation und andere AMT-Anpassungen beziehen Ereignisse, die das Individuum betreffen. Fazit Während sich die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterscheiden, bieten sowohl ISOs als auch nicht qualifizierte Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das ansonsten übliche Entschädigungseinkommen in Kapitalgewinn umzuwandeln. Angesichts der derzeitigen Veräußerungsgewinne kann dieser Vorteil erheblich sein. Der volle Vorteil dieses Vorteils kann jedoch eine sorgfältige Planung zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Aktie erfordern. Sorgfältige AMT-Planung ist wichtig. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und mehr Informationen über die Themen wünschen, die in diesem Rundschreiben oder in irgendwelchen anderen Steuer - und Geschäftsangelegenheit abgedeckt werden, rufen Sie bitte die Steuerampe-Geschäfts-Fachleute, Inc. an (800) -553-6613, eMail wir an an . Oder besuchen Sie unsere Website im Steuer-Unternehmen. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Anwaltskanzlei Newland amp Associates unter (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailing-Liste sind und gerne sein möchten, kontaktieren Sie uns bitte unter (800) 553-6613. Diese Veröffentlichung ist zwar für ihre Richtigkeit gedacht, soll jedoch nicht die Erbringung von juristischen, buchmäßigen oder sonstigen professionellen Dienstleistungen darstellen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen dienen. 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